Autor: Ivan Majurec, dipl. oec.

Objavljeno: 05.05.2025.g.

Što je što?

Potraživanja su prava, određena nekim događajem (npr. isporukom dobara ili izvršenom uslugom) gdje vjerovnik očekuje od dužnika plaćanje duga. Ona se iskazuju u fer vrijednosti. Usklađenje potraživanja od kupaca se vrši u situacijama kada još uvijek postoji vjerojatnost da će se ono naplatiti, dok otpis kada je potraživanje nenaplativo. Vrijednosna usklađenja priznaju se trenutno kao rashod (do prestanka uvjeta za priznavanje), a otpis trajno zbog nemogućnosti naplate.

Porezno priznato i nepriznato vrijednosno usklađenje

Vrijednosti potraživanja od kupaca (za isporučena dobra i usluge) mogu se ispraviti i priznati kao rashod, ukoliko su zadovoljeni ovi uvjeti:

•           prvotno potraživanje je bilo priznato kao prihod (ispostavljen račun),

•           ako je od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja prošlo više od 60 dana,

•           potraživanja nisu plaćena do 15. dana prije podnošenja porezne prijave.

Ako navedeni uvjeti nisu ispunjeni, ispravak vrijednosti potraživanja nije porezno priznat. Također, kada su vrijednosna usklađenja od kupaca prikazana kao rashod, a do trenutka zastare nisu poduzete radnje dobrog gospodarstvenika, ono se uključuje u prihod. Osim u slučaju kada pojedinačni račun kupcu ima vrijednost do 665,00 eura.

Otpis potraživanja od kupaca

Kod otpisa je važno primijetiti da nisu svi otpisi i porezno priznati. Tako je potrebno identificirati jesu li potraživanja od povezanih ili nepovezanih osoba, jesu li poduzetnici i obrtnici ili su fizičke osobe. A bitno je spomenuti da ukoliko je kupac povezana osoba i prema njemu postoje zastarjela potraživanja, ona nisu porezno priznati rashod.

 

Porezno priznati OTPIS		Porezno nepriznati OTPIS
POTRAŽIVANJA	Nepovezane osobe	Povezane osobe
	Obveznici poreza na dobit	Fizičke osobe*
	Obveznici poreza na dohodak (samostalna djelatnost)	Neprofitne organizacije
		Korisnici državnog proračuna
	Postupanje pažnjom dobrog gospodarstvenika	Nepoduzimanje radnji za naplatu (zastara)
	Računi pojedinačne vrijednosti do 665,00 €	Računi vrijednosti veće od 665,00 €

 

Da bi otpis bio porezno priznat potrebno se držati gore navedenih razgraničenja i postupati prema potraživanjima s pažnjom dobrog gospodarstvenika prije nastupanja zastare. Ako ipak dođe do zastare potraživanja, porezno se priznaje otpis od nepovezane osobe (poduzetnik, obrtnik) u visini do 665,00 eura. Također, priznaje se i otpis prema *nepovezanim fizičkim osobama i to u godišnjem iznosu do 40,00 eura.

Mogućnost umanjenja PDV-a kod nenaplaćenih potraživanja

Umanjenje porezne osnovice (PDV-a) može se provesti za nenaplaćena potraživanja koja su nastala od 1.1.2024. i to u cijelosti ili u dijelu koji nije naplaćen, pod određenim uvjetima:

1.         potraživanja nisu naplaćena dulje od jedne godine

2.         ne smije proći više od šest mjeseci od dana nastanka prava za umanjenje

3.         obavljene radnje pažnjom dobrog gospodarstvenika

4.         obavijestiti kupca o provedenom ispravku porezne osnovice

Kada se radi o nenaplaćenim potraživanjima od građana, poduzetnik može umanjiti poreznu osnovicu ako su prva tri uvjeta zadovoljena.

Najvažnije o vrijednosnim usklađenjima i otpisu potraživanja

Kada poduzetnik vodi ažurnu i adekvatnu evidenciju o svojim potraživanjima, tada može na vrijeme poduzimati radnje za njihovu naplatu. Brigom o naplati potraživanja smanjuje vjerojatnost da ona postanu zastarjela i porezno nepriznata, pa tako i izbjeći da se poveća osnovica poreza na dobit. Što je svakako preporučljivo kod većih iznosa potraživanja.

Vrijednosna usklađenja bi trebala potaknuti poduzetnike da postupaju prema potraživanjima pažnjom dobrog gospodarstvenika, dok je otpis već krajnja radnja kod poduzetnikova postupanja (ne postupanja) u odnosu s kupcem.